Может ли организация выдать беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю?

Comments

• Цитата: Может ли организация выдать беспроцентный займ индивидуальному предпринимателю?

  Добрый день!
  Может.
  Вашему вниманию отрывок из консультации:
  

  Цитата: Наша организация планирует выдать беспроцентный займ индивидуальному препринимателю, который оказывает нам транспортные услуги.Как правильно отразить в бухгалтерском учете данную операцию? Нужно ли рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ?Договор займа составьте в письменной форме, в договоре необходимо прописать все условия выдачи беспроцентного займа. В бухучете выдачу займаоформите проводкой: Дт 76 Кт 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.В данном случае Вы не будете являться налоговым агентом по НДФЛ, так как ИП исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления деятельности, а также доходы в виде материальной выгоды самостоятельно.Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух», в статье журнала «Учет в торговле», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».1.Рекомендация: Как оформить выдачу займаКак составить договорНезависимо от суммы договор займа составьте в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему* (п. 1 ст. 807 ГК РФ).Займы, которые предоставляет организация, могут быть:*– денежными или имущественными (в натуральной форме);– процентными или беспроцентными.Это следует из положений статей 807, 809 Гражданского кодекса РФ.Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, получатель займа (заемщик) должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа или его части).Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.* Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.Об этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.Порядок получения и возврата займа укажите в договоре* (п. 1 ст. 808 ГК РФ).При выдаче займа деньгами организация может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными.<…>Сергей Разгулин, заместитель директорадепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России2.Статья: Заем предпринимателю выдать можноМожет ли коммерческая организация (ООО) выдать заем индивидуальному предпринимателю?Да, может.*Предоставить заемные средства имеет право любое физическое и юридическое лицо, в том числе и индивидуальному предпринимателю. Лицензии для этого не требуется. Однако выдача займов не должна носить систематический характер, так как это может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность. Проценты по выданному займу отражаются в бухучете организации в составе операционных доходов, в налоговом учете – внереализационных. У предпринимателя при получении беспроцентного займа возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).*Журнал «Учет в торговле», №2, II квартал 20064.Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю<…>Доходы, облагаемые НДФЛСостав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно*. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.<…>Сергей Разгулин, заместитель директорадепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РоссииС уважением,эксперт «Системы Главбух» Кунгурова ЕленаОтвет утвержден:ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"Колосова Наталья.
• Цитата: Может ли организация выдать беспроцентный займ индивидуальному предпринимателю?

  Здравствуйте Светлана. ГК не содержит запрета на выдачу займа ИП.
  
  Займы, которые предоставляет организация, могут быть:
  – денежными или имущественными (в натуральной форме);
  – процентными или беспроцентными.
  
  (ст.  807, 809 ГК  РФ.)
• Здравствуйте. Прямо к вопросу может и не относится, но я не согласна с тем, что в статье предлагается использовать 76 счет:
  

  Цитата: В бухучете выдачу займаоформите проводкой:Дт 76Кт 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

  Для этого ведь предназначен счет 58 субсчет 3.
  В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) в инструкции к Разделу 5 Счету 58 указано (отрывок):
  "На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов".
• Заират, Это мне все известно. Сумма займа будет большая. Не понятно, какие налоги и кому придется платить? Будет ли возникать у ИП материальная выгода?
• Цитата: но я не согласна с тем, что в статье предлагается использовать 76 счет:

  И почему вы не согласны ? А вопрос ТС, что займ предполагается выдать беспроцентный вы прочитали ? А план счетов в плане применения 58 счета изучили? Так вот,  в бухучете только  займы, по которым  компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02).
• Цитата: Не понятно, какие налоги и кому придется платить? Будет ли возникать у ИП материальная выгода?

  У ИП возникает материальная выгода:
  

  Цитата: Вопрос: О налогообложении материальной выгоды по договору беспроцентного займа ИП, применяющего УСН или уплачивающего НДФЛ.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 7 августа 2015 г. N 03-04-05/45762Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.Согласно пункту 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.Таким образом, возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами Кодекса.В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности, в частности, по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).Статьей 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.Исходя из этого сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами физическим лицом, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 35 процентов, установленной пунктом 2 статьи 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиР.А.СААКЯН07.08.2015
• Цитата: Не понятно, какие налоги и кому придется платить?

  Здравствуйте Светлана. У ИП: независимо от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель – общую или упрощенку, у него возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды. (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212, п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). 
  
  У заимодавца: данный ИП является для вас взаимозависимым лицом ?
• Добрый день!
  

  Цитата: А план счетов в плане применения 58 счета изучили?

  Да, я же не стала бы цитировать его, если бы не читала) Там не указано, что 58 счет не используется при предоставлении беспроцентного займа.
  

  Цитата: в бухучете только  займы, по которым  компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02).

  В п.2  прочитала условие "способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов..." Я не знала, что есть такое условие. Спасибо вам за ссылку.
• Цитата: В п.2  прочитала условие "способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов..."

  Да, именно этим ПБУ нужно руководствоваться определяя счет для займа. И я с вами согласна , на счет инструкции к плану счетов. там нет указания на процентные займы. Это просто нужно знать 😀
• Важный бух, Да, ИП (заемщик) и директор нашей организации (займодатель) это один человек.
• Цитата: Да, ИП (заемщик) и директор нашей организации (займодатель) это один человек.

  Все равно не будет материальной выгоды у заимодавца (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04).
• Важный бух, Спасибо огромное за подсказку. С заимодавцем более или менее разобрались. (Постановление нашла. сохранила) Если можете помогите теперь разобраться, что влечет для заемщика, который получает беспроцентный займ. Это ИП. Он на патенте. Какие налоги ему дополнительно придется платить? Возникает ли у него материальная выгода? (Или это касается только физ.лиц?) Сама я потерялась  в море материала в инете. Спасибо!